TVA Intracomunitar

TVA‑ul intracomunitar este mecanismul prin care persoanele neînregistrate în scopuri de TVA în România (microîntreprinderi sau PFA fără cod de plătitor de TVA) pot cumpăra sau vinde bunuri și servicii în interiorul Uniunii Europene fără a plăti TVA în țara furnizorului.

Pentru a identifica aceste operațiuni, ANAF emite codul de TVA intracomunitar – un număr special care se atașează la codul de identificare fiscală. Acest cod nu transformă contribuabilul în plătitor de TVA pentru operațiunile interne, dar îl înscrie în sistemul VIES și permite aplicarea taxării inverse (self‑billing).

Filbo explică faptul că este un cod de înregistrare specială, distinct de codul general de TVA, folosit exclusiv pentru tranzacțiile intracomunitare.

Când este necesar codul de TVA intracomunitar

Obținerea codului special devine obligatorie în două situații principale:

1. Achiziții intracomunitare de bunuri

Un contribuabil care nu este plătitor de TVA poate achiziționa bunuri de la furnizori din alte state membre fără să solicite codul special, atâta timp cât valoarea cumulată a achizițiilor intracomunitare de bunuri din anul calendaristic curent și precedent nu depășește pragul de 10.000 EUR (aprox. 34.000 lei).

Acest plafon este stabilit în legislație și a fost confirmat pentru 2026 – plafoanele fiscale publicate de ANAF arată că plafonul pentru „achiziții intracomunitare de bunuri pentru neplătitorii de TVA” rămâne 10.000 EUR (34.000 lei).

Dacă valoarea achizițiilor cumulată într‑un an depășește pragul, persoana trebuie să se înregistreze înainte de realizarea achiziției care depășește plafonul, iar ulterior furnizorul din UE emite factura fără TVA. Taxa se plătește în România prin mecanismul taxării inverse (vorbim despre asta și mai jos, în secțiunea „Cum funcționează taxarea”).

2. Prestări sau livrări intracomunitare

Codul TVA intracomunitar este necesar și când se facturează bunuri sau servicii către clienți din UE. Pentru prestări de servicii nu există plafon – chiar și o singură operațiune impune obținerea codului special.

Pentru livrările de bunuri (vânzări la distanță) către consumatori din alte state membre se aplică un prag separat de 10.000 EUR (46.337 lei); până la această limită, firmele pot aplica TVA din România pentru vânzările B2C sau pot opta voluntar pentru regimul OSS (One Stop Shop).

Plafoanele fiscale pentru 2026 arată că pragul pentru vânzările la distanță și serviciile electronice rămâne de 10.000 EUR (46.337 lei).

Opțional înainte de prag

Chiar dacă nu a depășit pragurile, o firmă poate solicita codul special în mod voluntar pentru a beneficia de facturi fără TVA din partea furnizorilor și pentru a evita plata TVA în alte state membre. Filbo arată că înregistrarea este posibilă înainte de atingerea plafonului pentru a aplica taxarea în România.

Cum se obține codul TVA intracomunitar

Procedura de înregistrare este relativ simplă și se derulează online, prin intermediul ANAF:

1. Depunerea declarației 700 (D700) – formular unic care înlocuiește vechile formulare 091/099 pentru înregistrare specială. Se completează prin Spațiul Privat Virtual (SPV) și se bifează secțiunea „Înregistrare în scopuri de TVA conform art. 316 alin. 4 și art. 317 din Codul fiscal” (special pentru operațiuni intracomunitare).
2. Documente necesare – cererea electronică este însoțită de certificatul de înregistrare al firmei și de documentele de identitate ale administratorilor.
3. Certificarea codului – după verificarea de către ANAF, contribuabilul primește decizia de aprobare și codul de TVA intracomunitar. Codul este publicat în VIES (VAT Information Exchange System), registrul european de verificare a codurilor de TVA.

Omnicredit și Filbo subliniază importanța verificării partenerilor înainte de a emite facturi fără TVA. Platforma VIES permite verificarea validității codurilor prin selectarea statului membru și introducerea numărului de identificare.

Cum funcționează taxarea și mecanismul taxării inverse

Atunci când ambele părți au coduri de TVA intracomunitar valide, furnizorul din UE emite factură fără TVA.

Beneficiarul din România aplică taxarea inversă: impozitează achiziția cu cota TVA din România (19 % pentru bunurile obișnuite) și, în funcție de statutul său, plătește sau deduce această taxă:

• Persoane înregistrate ca plătitori de TVA (cod normal) înregistrează TVA colectată și TVA deductibilă în decontul periodic (Formular 300). Taxa devine neutră: se colectează și se deduce în același decont.
• Persoane cu cod special, dar neplătitoare de TVA nu pot deduce TVA. Ele calculează TVA la valoarea achiziției și o declară la ANAF prin Declarația specială 301 (D301), plătind efectiv taxa către bugetul de stat.

Pentru prestările de servicii sau livrările de bunuri către clienți din alte state membre, codul special permite emiterea facturii fără TVA, iar beneficiarul din statul membru aplică taxarea inversă în țara sa.

Dacă vânzătorul depășește plafonul de vânzări la distanță, se poate înregistra în schema OSS pentru a declara TVA în mod centralizat.

Obligații declarative și evidențe

Persoanele cu cod de TVA intracomunitar trebuie să respecte anumite obligații fiscale:

1. Depunerea Declarației 390 VIES – recapitulativă pentru livrări și achiziții intracomunitare. Aceasta se depune lunar, până la data de 25 a lunii următoare celei în care au avut loc tranzacțiile.
2. Declarația specială 301 – pentru persoanele neplătitoare de TVA, această declarație se depune lunar pentru a calcula și plăti TVA aferent achizițiilor intracomunitare.
3. Evidențe detaliate – trebuie ținut registrul achizițiilor și livrărilor intracomunitare, cu menționarea codurilor partenerilor și a valorii bunurilor/serviciilor.
4. Verificarea partenerilor – înainte de emiterea unei facturi fără TVA, se recomandă verificarea codului de TVA al partenerului în sistemul VIES. În lipsa unui cod valid, furnizorul trebuie să aplice TVA locală.

Praguri și schimbări pentru 2026

Regimul intracomunitar se bazează pe plafoane stabilite la nivel european. Pentru 2026, acestea se mențin neschimbate:

• Pragul pentru achiziții intracomunitare de bunuri: 10.000 EUR, echivalent cu 34.000 lei, conform cursului BNR de la data aderării la UE. Până la atingerea pragului, înregistrarea este opțională; depășirea obligă înregistrarea înainte de efectuarea tranzacției care depășește plafonul.
• Pragul pentru vânzări la distanță și servicii electronice: 10.000 EUR, echivalent cu 46.337 lei. Acest plafon permite aplicarea TVA din România la vânzările către consumatori din UE până la depășirea lui, moment în care se aplică OSS.
• Serviciile prestate către firme din UE – nu au plafon; codul se obține înainte de prima operațiune.

Comparativ cu anii precedenți, nu apar majorări ale plafoanelor; singurele modificări pot proveni din actualizarea cursului de schimb utilizat la conversia în lei, publicat de BNR. Din 2026 continuă aplicarea sistemului OSS/IOSS pentru e‑commerce, ceea ce simplifică plata TVA în statele unde se livrează bunurile.

În rest, procedurile de înregistrare și declarare rămân identice cu cele din 2025.

Concluzie

Codul TVA intracomunitar reprezintă un instrument esențial pentru antreprenori și PFA care operează peste granițele României în Uniunea Europeană.

În 2026, pragurile pentru achiziții intracomunitare de bunuri (10.000 EUR/34.000 lei) și pentru vânzări la distanță (10.000 EUR/46.337 lei) rămân neschimbate. Obținerea codului este obligatorie atunci când se depășesc aceste plafoane sau când se prestează servicii către parteneri din UE.

Procedura se realizează simplu prin depunerea declarației 700, iar utilizarea codului permite aplicarea mecanismului de taxare inversă, evitând plata TVA în alte state membre. Respectarea obligațiilor declarative (declarațiile 390 și 301) și verificarea codurilor partenerilor prin VIES sunt elemente cruciale pentru a rămâne în legalitate și pentru a beneficia de avantajele comerțului intracomunitar.

Întrebări frecvente

1. Ce este TVA intracomunitar?

TVA intracomunitar este un regim special aplicabil tranzacțiilor dintre firme din state diferite ale UE, care permite facturarea fără TVA, în anumite condiții.

2. Cine are nevoie de cod TVA intracomunitar?

Firmele sau PFA-urile neplătitoare de TVA care cumpără sau vând bunuri ori servicii către parteneri din UE.

3. TVA intracomunitar înseamnă că devin plătitor de TVA?

Nu. Codul TVA intracomunitar este diferit de codul de plătitor de TVA și nu schimbă regimul de TVA intern.

4. Ce se întâmplă dacă nu solicit cod TVA intracomunitar la timp?

Tranzacțiile pot fi considerate incorecte fiscal, iar ANAF poate aplica amenzi și recalcula TVA-ul datorat.